• SUPUESTO 8 . GESTORÍA GÓMEZ S.L. (1997)

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    SUPUESTO 7. "DI.FE.,S.A." (1996)


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    SUPUESTO 7. "DI.FE.,S.A." (1996)

    DI.FE.S.A (El Diente Feliz, Sociedad Anónima), es una empresa cuyo objeto social es la fabricación y venta de sillones odontológicos a partir de material de segunda mano que adquiere en el extranjero. Dicho material es reparado y adaptado , para su posterior venta, como equipos reciclados


    Las operaciones que ha realizado en el mes de Febrero de 1996 son las siguientes:
    1.- Importa cinco sillones usados a un precio unitario de 10.000 ECU´S cada uno (1 ECU = 160 Ptas.) que le transfiere la empresa holandesa "Phrizt". El pago se conviene de la siguiente manera:
    - 50 % mediante transferencia bancaria del BBV (Banco de DIFESA) al Banco de "Phrizt" (Lloyds Bank)

    - Por el resto, DIFESA acepta una letra con vencimiento 18 meses y que incorpora unos intereses del 12% anual.

    Por otro lado, el transporte hasta Barcelona corre a cargo de DIFESA, que contrata a la empresa extranjera MRW que le factura 100.000 ptas. , pagadas en efectivo.
    2.- Durante el mes de Febrero, la empresa tiene los siguientes gastos de personal

    - Sueldos y salarios: 2.000.000 ptas., Seguridad Social a a cargo de la empresa 500.000 ptas., I.R.P.F. del salario 10%, Seguridad social a cargo del trabajador 100.000 Ptas. El sueldo líquido es abonado a los trabajadores mediante cheque de la cuenta corriente de DIFESA, quedando las otras cantidades pendientes de pago..

    Asimismo, contrata a un experto montador profesional alemán (J.Klinsman), que le factura 200.000 pesetas, reteniendo DIFE S.A. un 15% a cuenta del I.R.P.F., y pagando el resto en efectivo. (NOTA : A efectos del modelo CNE-85, la seguridad Social a cargo de la empresa se cataloga como un impuesto ligado a la producción).
    3.- Durante el mes de Febrero, la empresa fabrica, con los materiales adquiridos en las anteriores operaciones 5 sillones odontológicos que incorporan:

    - Los sillones usados adquiridos en la operación uno a su precio de adquisición.

    - La totalidad de los costes de personal.

    - Consumo de maquinaria. La empresa utiliza una máquina cuyo coste de adquisición fue de 1.600.000 ptas. y su valor residual se estima en 100.000 ptas. una vez agotadas las 7.500 horas de vida útil que se le asignan. Durante el mes de Febrero la maquina ha funcionado un total de 200 horas.


    4.- La empresa vende 4 sillones 2 de ellos a Salustiano Pi, dentista de Villaconejos y 2 a Monsieur Rigodeau, residente en Toulouse, a un precio unitario de 3.000.000 de pesetas, pactando, en ambos casos, como condiciones de pago 10% al contado en efectivo en pesetas y el resto en letras a 6 meses que incorporan un intereses del 12% anual. Adicionalmente, la instalación de los sillones en Francia la realiza D. Jordi Fanjull, instalador catalán independiente, que se desplaza hasta Toulouse, cobrando por sus servicios 50.000 ptas. en efectivo.
    SE PIDE :
    1.- Mapa circulatorio macro de la Operación 1 con descripción de corrientes, calculando el coste de adquisición de los sillones usados,

    2.- Mapa circulatorio macro de la Operación 2, con descripción de corrientes

    3.- Mapa circulatorio macro de la Operación 3, con descripción de corrientes, calculando el coste de producción de los sillones

    4.- Mapa circulatorio macro de la Operación 4, con descripción de corrientes, calculando el coste de adquisición para Monsieur Rigodeau de los sillones.

    6.- Reflejo de las operaciones en el Modelo CNE - 85 especificando

    - PIBpm, PINpm, PNBpm, Renta Nacional.

    7.- Balanza de Pagos, explicando cada uno de los saldos de las sub-balanzas.

    SUPUESTO 8. GESTORÍA GÓMEZ S.L. (1997)

    Gestoría Gómez S.L. es una empresa que se dedica a la realización de servicios por cuenta de terceros. Durante el mes de Febrero de 1997 realiza las siguientes operaciones:


    1.- Adquiere en Hipermueble mobiliario para la oficina por un importe de 2 millones de pesetas. Dado que el pago se realiza al contado mediante transferencia bancaria, Hipermueble realiza un descuento especial por pronto pago de 200.000 ptas. A la cantidad resultante (1.800.000), se aplica el 16% de I.V.A. El Banco del comprador (Banco Herrero) le cobra a la gestoría junto con la transferencia 4.000 ptas. en concepto de comisión. El Banco del vendedor es el BBV.
    2.- La nómina del personal del personal es la siguiente: Sueldos y salarios 500.000 ptas., retención I.R.P.F. 20%, seguridad social del trabajador 6%, seguridad social a cargo de la empresa 150.000 ptas. El sueldo líquido del trabajador menos 50.000 que había solicitado como anticipo el mes pasado y que ahora se cancela, es abonado mediante cheque de la cuenta de la gestoría en el Banco Herrero, que el trabajador ingresa en su cuenta de Cajamadrid, cargándola ésta al trabajador una comisión de 50 ptas. El cheque lo recibe el Banco Herrero, cargando su importe en la cuenta de la Gestoría. El resto de las cantidades quedan pendientes de pago.
    3.- Entre las actividades de la Gestoría está la venta de seguros de la compañía Mafre. El 7 de Febrero, contacta con D.Macario Cifuentes, que solicita un seguro para su coche (Ford KA). Mafre emite una póliza a favor de D.Macario con el siguiente desglose:

    Total primas y recargos 150.000 ptas.

    Impuestos no repercutibles 2.000 ptas.

    TOTAL A PAGAR 152.000 ptas.

    La gestoría actúa como mero intermediario. Mafre entrega el recibo a la Gestoría, que lo cobra en dinero efectivo, dejando su importe pendiente de liquidación con la compañía de seguros.
    4.- El 28 de Febrero la gestoría procede a la liquidación con la compañía . Por un lado emite una factura por 15.000 en concepto de comisiones por captación de clientes . A dicha factura se le añade el IVA del 16%, que para la compañía de Seguros es un impuesto no repercutible. La diferencia entre este importe y lo cobrado en el punto 3, que ahora se liquida, es abonado mediante transferencia bancaria. (Nota: El Banco de la Compañía de Seguros es también el Banco Herrero)

    SE PIDE:


    Análisis Contable del proceso descrito mediante mapas macro y descripción de corrientes. Mapas micro y asientos contables (solo de la gestoría). Cada operación se analizará por separado.


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