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Grupo de supervisión de beps evaluación Global del Proyecto G20/ocde beps sobre La Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios


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El tema central


Las debilidades de las propuestas son el resultado de un fracaso para hacer frente a la realidad de que la competencia entre los países para ofrecer desgravaciones fiscales a los negocios se encuentra en el corazón mismo del problema, y socava la potestad tributaria de todos los estados. La continuación de los sistemas que eximen ciertos ingresos extranjeros del impuesto incluso si el ingreso no ha sido gravada de manera significativa en el extranjero, y de los sistemas que permiten el aplazamiento de impuestos sobre tales ingresos, en la práctica socava la capacidad de los países tanto de origen comode acogida de imponer losingresos de las MNE que se ganan a nivel mundial.

Reconocemos que era tal vez comprensible que el proyecto BEPS, en su corto periodo de tiempo de dos años, eligieraexpresamente no considerar un sistema de reparto por fórmuladel beneficio consolidado de las empresas multinacionales, que en todo caso requeriría trabajos preparatorios cuidadoso. Sin embargo, el proyecto BEPS también optó por ni siquiera discutir las posibles alternativas que se podrían adoptar con mayor rapidez y que podrían garantizar una imposición de los ingresos en todo el mundo de las empresas multinacionales si fueran tratadas como empresas unitarias. Esto podría lograrse, por ejemplo, a través de mecanismos tales como las reglas de CFC de plenainclusión o basado en un enfoque de consolidación de beneficios en todo el mundo bien diseñado, con créditos por impuestos pagados en el extranjero. Tal sistema, si fueraaprobadoúnicamente por los relativamente pocos países que albergan a las entidades matrices dela mayoría de empresas multinacionales más importantes, anularía gran parte de los beneficios creados porlos incentivos fiscales en el país fuente y disuadiría fuertemente deldesvíode beneficios a regímenes de bajos impuestos. El proyecto BEPS debería haber dejado claro a los países pertinentes cómo sus sistemas territoriales y de aplazamiento son una parte importante de los incentivos sistémicos para el desplazamiento de beneficios. Igualmente, la formalización y sistematización del método del reparto de beneficios podría marcar un importante paso adelante, pero dichotrabajo se ha aplazado para una próxima etapa.

Creemos que el hecho de que el proceso de BEPS, desde el principio, simplementehaya bloqueado todo debate concerniente tanto al sistema unitario o este enfoque de inclusión total constituyen uno de sus mayores errores y fracasos. Necesitábamos un verdadero diálogo internacional en esta cuestión tan básica como que los sistemas territoriales y de diferimiento defectuosos son una parte seria del problema BEPS. Dado que la discusión nunca podría comenzar durante esta primera fase de BEPS de dos años, instamos firmemente a un verdadero diálogo sobre este tema que debe ser una parte explícita de la agenda post-BEPS.


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