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El enfoque general y efectos del proyecto BEPS


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El enfoque general y efectos del proyecto BEPS


Los líderes mundiales del G-20 en 2013 dieron un mandato al proyecto BEPS para producir reformas de normas fiscales internacionales que aseguraran que las empresas multinacionales puedieran someterse a imposición ‘donde las actividades económicas tienen lugar y dónde se crea valor’, y que los países en desarrollo deberían también poder beneficiarse.2

El proyecto BEPS tiene el potencial de poner fin a la elusiónfiscal delas empresas multinacionales por vía de paraísos fiscales y otros mecanismos, y por lo tanto para garantizar una imposición más equitativa, y así ayudar a aumentar los ingresos de los gobiernos para financiar los servicios públicos y el desarrollo sostenible tanto en los países desarrollados como en desarrollo. Retirar la motivación de las empresas multinacionales para explotar los paraísos fiscales y el sistema secreto ‘offshore’ también contribuiría en gran medida a poner fin a su uso para facilitar la fuga de capitales y el blanqueo de los frutos delcrimen y de la corrupción.

La reforma de las normas existentes,que ahora tienen casi un siglo de antigüedad,es una necesidad desde hace mucho tiempo,. Su fallafundamental es que han sido interpretadas para requerir la fiscalidad de las empresas multinacionales como si sus diversas entidades constitutivas fueran independientes entre ellas y negociando entre sí sobre la base de la plena competencia. Este concepto de la entidad independiente genera un incentivo perverso para crear estructuras societarias complejas y fragmentadas, localizando las afiliadas en jurisdicciones convenientes para minimizar elimpuesto. Las empresas multinacionales han tomado cada vez más ventaja de esto, y ahora consisten en estructuras corporativas a menudo complejas con cientos de dichas entidades. La capacidad de reducir al mínimo el impuesto se ha convertido en una ventaja competitiva clave, explotada por algunas empresas multinacionales de manera más agresiva que otras, dañandolas empresas puramente nacionales, especialmente las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES), y distorsionando ampliamente las decisiones de inversión internacional.

El mandato del G-20 implicó un nuevo enfoque para tratar al grupo corporativo de una empresa multinacional como una sola empresa, y atribuir su base imponible en función de sus actividades reales en cada país. Por desgracia, la Organizaciòn para la Cooperaciòn y Desarrollo Econòmico (OCDE) se ha negado a hacer esto explícito, yha seguido haciendo hincapié en el principio de entidad independiente, a la vez que intenta contrarrestar sus consecuencias nocivas. En consecuencia, los resultados de BEPS no proporcionan un enfoque coherente y global, y ofrecen en cambio propuestas para emparchar las normas existentes, haciéndolos aún más contradictorias y complejas.3

Lamentablemente también, varias de las propuestas que inicialmente parecían inteligentes fueron debilitadas en gran medida por la insistencia de algunos poderosos estados de la OCDE en la preservación de sus exenciones fiscales preferentes para las empresas, en general en nombre de la ‘competitividad’ nacional. Esto ha resultado, por ejemplo, en las débiles propuestas sobre Compañías Foráneas Controladas (CFCs), la deducción de intereses y esquemas de caja de patentes o de innovación, favorecidos sobre todo por el Reino Unido. Mientras tanto, otros países, especialmente los EE.UU., han defendido obstinadamente eldisfuncional principio de plena competencia para los ajustes de precios de transferencia, y han resistido alternativas. Por lo tanto, a pesar de los mejores esfuerzos de los funcionarios de la OCDE mismos para tratar de lograr un paquete fuerte, la falta de una dirección clara, preocupaciones políticas para preservar exenciones fiscales consideradas para beneficiar la 'competitividad' nacional, y la necesidad de consenso entre un amplio grupo de países, han llevado a un paquete que tiende al mínimo denominador común.

El resultado es que las propuestas harán las normas fiscales internacionalesaún más complejas, y conservaran en gran medida las posibilidades de los países paraofrecer exenciones de impuestos, mientras que aumenta los costos de cumplimiento para las empresas multinacionales, pero preservando los incentivos sistémicos para ellos para diseñar estructuras de elusiòn. La consecuencia de la escasa coordinación será una aceleración de las medidas unilaterales: algunas ya se han iniciado enpaíses como el Reino Unido y Australia, y es probable otros países sigan el mismo camino, para proteger su base imponible.

Sin embargo, el ejercicio en sí ha sido enormemente valioso en un número de maneras. Se ha educado a muchos gobiernos e innumerables funcionarios en un tema de gran importancia. Ha atraído la atención y el análisis útil de algunos académicos y otras partes interesadas, incluyendo una serie de organizaciones de la sociedad civil, que realmente se preocupan por la financiación de los servicios públicos para todos los miembros de la sociedad. También ha obligado a la comunidad de asesores fiscales internacionales, al menos a considerar la necesidad de volver a examinar el sistema. Ellos se han enfrentado a presiones sostenidas para desafiar sus supuestos arraigados, lo que lleva al menos algunas de aceptar que un cambio cultural significativo es necesario.

En nuestra opinión, es esencial mantener este impulso. Aunque del proyecto BEPS en sí solo puede decirse que ha tenidoun éxito parcial, se ha logrado abrir el espacio para cambios de mayor alcance. Por lo tanto, debe considerarse como sólo la primera etapa de un proceso más largo, que debe apuntar a reformar las normas fiscales internacionales para garantizarla equidad para todos, especialmente en los países en desarrollo, y hacerlos aptos para el siglo 21.



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