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Escuela de posgrado instituto de estudios de las finanzas


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Control por auditoría: las medidas mediante las cuales la Aduana corrobora la exactitud y la autenticidad de las declaraciones mediante la verificación de los libros pertinentes, registros, sistemas contables y datos comerciales, pertenecientes a las personas interesadas

Infracción aduanera: toda violación o intento de violación de la legislación aduanera. (Glosario de Términos Aduaneros de la OMA).

Documento: todo medio físico o electrónico diseñado para transportar y que efectivamente contenga un registro de asentamiento de datos.

Asistencia administrativa mutua: acciones llevadas a cabo por una administración aduanera en nombre de o colaborando con otra administración aduanera a los efectos de una aplicación adecuada de las leyes aduaneras y para la prevención investigación y represión de infracciones aduaneras.

Riesgo: la probabilidad de que no se cumpla con las leyes aduaneras.

Análisis de riesgo: el uso sistemático de la información disponible para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables consecuencias.

Sectores de riesgo: los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico internacional que presentan un riesgo.

Evaluación de riesgos: definición sistemática de las prioridades en materia de gestión de riesgos, basada en el grado de riesgo, especialmente en función de las normas y de los niveles de riesgo prestablecidos.

Indicadores de riesgo: criterios específicos, que en su conjunto, se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirían con la legislación aduanera.

Gestión de riesgo: la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que proporciona a la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos y/o envíos que presentan un riesgo.

Perfil de riesgo: Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y categorizada.

Control basado en sistemas: medidas que aseguran que el sistema del comerciante prevé las verificaciones y los controles necesarios para el cumplimiento de las leyes aduaneras.

El principio del control aduanero apunta a la aplicación adecuada de las leyes aduaneras y al cumplimiento con todo otro requisito legal y regulatorio, facilitando el comercio y los viajes internacionales, tanto como sea posible.

La aplicación del principio de los controles aduaneros permitirá a la Aduana: concentrarse en las áreas de alto riesgo, y por lo tanto, mejorar la rentabilidad de los recursos disponibles, detectar con mayor facilidad las infracciones y la situación irregular de comerciantes y viajeros, ofrecer mayores facilidades a los comerciantes y viajeros que cumplen con la ley, y acelerar la circulación de mercancías y personas.

Para las administraciones aduaneras, facilitar la circulación de mercancías y personas siempre constituye un elemento de riesgo.

El nivel de riesgo se determina en el contexto de prioridades de las administraciones aduaneras, por ejemplo, la prioridad puede ser la recaudación de derechos e impuestos, o la verificación de la aplicación de prohibiciones y restricciones u otra área específica que hubiera sido definida.

La gestión de riesgo, se aplica exitosamente en el sector privado, cuando las compañías de seguros, los bancos, el comercio y la industria consideran que la misma contribuye a superar los resultados comerciales. En la gestión de riesgo se debe obtener un equilibrio entre costos y beneficios (estudio de rentabilidad), ya que no resultaría económico tratar a todos los riesgos de igual manera.

El proceso de gestión de riesgo comprende la definición del contexto de la gestión de riesgo, la identificación, análisis y evaluación de riesgos, manejo de los riesgos y la supervisión y verificación de los procesos a través de la medición del grado de cumplimiento con la ley.

Los riesgos se clasifican a los efectos de identificar las prioridades de la gestión.

Existen distintos sistemas de clasificación. La clasificación ALTO, MEDIO y BAJO es ampliamente utilizada. La evolución de los riesgos debe ser continuamente revisada por cualquier cambio que surgiera en la naturaleza, nivel o importancia de los mismos.

Con respecto a otros riesgos, desarrollar e implementar un plan de gestión que incluya la consideración de recursos (humanos, financieros y tecnológicos).

La gestión de riesgo dentro de la Aduana puede ser estratégica, operacional o táctica. Las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico.

La selección, la definición de perfiles y la detección de infracciones son partes integrantes de la gestión de riesgo.

Se pueden encontrar en el Manual de Evaluación de Riesgo de la OMA, Definición de Perfiles y Detección de Infracciones y el Manual de Control de Contenedores de la OMA.

Los indicadores de riesgo son criterios de selección específica como por ejemplo: código específico de mercancías, país de origen específico, país de expedición específico, indicador de licencia específico, valor específico, operador económico específico, nivel de cumplimiento específico, tipo del medio de transporte específico, propósito de su estadía en el territorio aduanero, consecuencias financieras o situación financiera del comerciante u operador económico.

La definición de perfiles de riesgo es el medio mediante el cual la Aduana pone en práctica la gestión de riesgo. Sustituye a los controles aleatorios de documentos y mercancías por un método de trabajo planificado y con un objetivo definido, utilizando al máximo los recursos aduaneros.

Una vez definidos, los perfiles junto con otros datos e informaciones, proporcionarán las bases para detectar movimientos de envíos, medios de transporte o viajeros que probablemente representen un alto riesgo.

La aplicación de la gestión de riesgo permitirá a la Aduana cambiar desde el control de movimientos exclusivamente, a controles mayormente basados en auditorías. La legislación nacional podrá prever que cuando se lleve a cabo una de las siguientes medidas de control, las administraciones aduaneras tienen derecho a recibir asistencia por parte de las personas/empresas interesadas.

El control documentario. La información obtenida de la verificación de los documentos permite controlar el cumplimiento de la ley así como efectuar la correspondencia con los perfiles de riesgo. La presentación de los documentos antes de la llegada/partida de las mercancías y de los medios de transporte permite la selección previa del movimiento para su verificación. Permite a la Aduana decidir acerca del despacho de mercancías y de los medios de transporte antes que lleguen efectivamente al territorio aduanero. Comparar la información presentada en los documentos con la información disponible en la Aduana para poder detectar los envíos que requieran especial atención.

Si el control documentario indica que el movimiento es satisfactorio y que aparentemente no habría riesgos, entonces no es necesario un reconocimiento de las mercancías, por lo general. No obstante, si de los documentos surgiera que es necesario realizar un reconocimiento de las mercancías, el alcance de este reconocimiento dependerá de la clase de mercancías y de la infracción que presuma la Aduana.

Hay dos niveles de reconocimiento de mercancías. El primero, una verificación sumaria, que incluye examinar los contenedores y paquetes por fuera a los efectos de controlar las marcas y los números y de verificar que los sellos se encuentren intactos, y verificando otros detalles de la declaración de mercancías, sin abrir los contenedores y los paquetes en la medida de lo posible.

También, a veces, se puede llevar a cabo una segunda verificación detallada.

Ella implica la apertura del contenedor o de los paquetes y la verificación de las mercancías mismas a los efectos de verificar su descripción con respecto a la consignada en la declaración, con respecto al valor, origen, clasificación y tasa de derechos.

La Aduana puede por lo tanto solicitar información sobre, por ejemplo, viajeros, conductores de vehículos carreteros, para evaluar, en función a los perfiles de riesgo, el alcance y el rigor de control sobre su equipaje y sus mercancías. Esta información puede incluir la identidad de la persona, detalles del viaje, etc.

Para verificar a los viajeros y a su equipaje cuando llegan por aire o por mar, el control debería ser facilitado por el uso de un sistema de doble canal rojo / verde. Este sistema mejora el flujo del tráfico sin reducir la eficacia del control. Las verificaciones de los viajeros que pasan por el canal verde deberían ser realizadas selectivamente empleando técnicas de gestión de riesgo.

Los viajeros que pasan por el canal rojo deben cumplir con todas las formalidades exigidas.

La investigación de personas con fines aduaneros solamente se debería llevar a cabo en casos excepcionales cuando se identifica una persona de alto riesgo o cuando existan motivos razonables para sospechar la existencia de una infracción.

A los efectos de preservar la dignidad humana, la investigación de personas solamente será llevada a cabo por personas del mismo género que la persona investigada y los exámenes médicos serán realizados únicamente por médicos graduados.

Estado de situación del Convenio de Kyoto Revisado (CKR) en Argentina:

En nuestro país, el CKR, se encuentra en proceso de ratificación por el Parlamento. Pero, si bien no se ha ratificado el Convenio, las normas aduaneras contemplan sus preceptos

CAPITULO IV. OPERADOR CONFIABLE Y PERFIL DE RIESGO
En la Aduana Argentina, la dirección de Gestión de Riesgo planifica y propone los criterios que permiten definir los perfiles de riesgo de las operaciones, destinaciones, de los operadores y auxiliares del comercio exterior de todo el país.

El nuevo sistema aduanero de Operador Confiable, permitirá acortar los tiempos de exportación a aquellas empresas que califiquen para integrarse al nuevo método.

Un operador confiable para el comercio exterior es quien puede demostrar una impecable trazabilidad en sus procedimientos de exportación, que garantice adecuadamente la calidad, el tiempo de envío y la cantidad de mercadería comprometida desde la salida de la empresa hasta el punto de llegada al país de destino.

Los operadores confiables serán monitoreados a través de cámaras de vigilancia sobre el lugar donde se prepara y sale la carga, en lugar de tener una persona física de la Aduana haciendo este control. Además, una vez que el producto llegue a la frontera o al puerto los operadores confiables tendrán una oficina exclusiva de salida que agilizará los trámites.

El reconocimiento como operador confiable por el Gobierno argentino le permitirá tener mayores facilidades en el país de destino. Actualmente, ya existen carriles exclusivos para este tipo de exportadores en Brasil, Chile y Estados Unidos.

Este nuevo sistema, implica conocer más de cerca a los dueños de las empresas, ver si poseen todas sus obligaciones tributarias al día, si la contratación de sus proveedores es buena, si tienen los balances al día.

Una prueba piloto comenzó con la empresa Havanna, Ahora hay integradas empresas como Peugeot, entre otras.

El monitoreo por cámaras para empresas confiables, con las cuales se establece una relación más directa, permitirá redireccionar los controles sobre otros puntos conflictivos, como la triple frontera.

Citando a modo de ejemplo, el caso de tráfico de mercadería pirata y con marca falsificada, han sufrido variaciones e importantes cambios dado que, la liberalización del comercio internacional, el ingreso del crimen organizado transnacional en la fabricación y distribución de la mercancía ilícita en forma conjunta con factores locales como ser la pauperización social, el aumento de la economía informal y la relación de la falsificación y la piratería con otras maniobras delictivas (narcotráfico, lavado de dinero, etc.).
Esta situación así planteada, hace necesaria una revisión de las estrategias y de las medidas para la prevención y el combate de estos ilícitos.

Es importante destacar, el rol del despachante, como auxiliar del comercio exterior, y su responsabilidad en la intermediación del posible despacho de mercancía pirata y con marca falsificada, situación que obliga a éste a una comprensión de los derechos y de las implicancias civiles y penales de la violación a los mismos.

Según expone Carlos Milsztain 3 , no se considerarían mercaderías:

a) Los productos manufacturados que con una morfología y características externas que imitan a bienes útiles y conocidos, presentan tal serie de falencias intrínsecas que se tornan en verdaderamente inútiles, al momento o en muy cortos lapsos de utilización. (Error o engaño al consumidor).

b) Otros productos que por palmaria violación a normas extra aduaneras, su venta en plaza se encuentra prohibida por razones de índole comercial, sanitaria o ambiental, poniendo en duda su capacidad de ser importadas. (Falsificaciones, Seguridad Eléctrica, p/ej.)

c) Residuos peligrosos, que ya detentan prohibición de importación con rango Constitucional.

Es necesario hoy, tomar conciencia de que el delito se ha transnacionalizado por efectos globalizantes, en los que se incluye la utilización de los productos impo/exportados, como simples vectores para la comisión de los ilícitos, siendo que en esta nueva modalidad el bien negociado muchas veces carece de entidad (“no mercaderías”) que pueden ser utilizados por ejemplo para la comisión de atentados.

Existe conexidad entre estos y otros delitos de carácter transnacional como medios hábiles para el fortalecimiento de organizaciones que operando en la franja marginal del comercio exterior, que logran enquistarse en las sociedades para financiar otras actividades que mantienen en vilo a la seguridad nacional, regional e internacional.

Por ello, las aduanas deben asumir un rol preponderante y reconocer que constituyen la primera trinchera que debe detectar este tipo de maniobras, sea para actuar por sí mismas o, en su caso, con la colaboración simultánea o posterior de los otros organismos de control, DGI, SENASA, ANMAT, ARN, fuerzas de seguridad, etc. para reducir los factores de riesgo de la Seguridad Ciudadana.

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Es Doctor en Finanzas Públicas. Realizó estudios de Maestría en Desarrollo Regional por la Universidad Veracruzana y de Planificación...

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