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    Escuela de posgrado instituto de estudios de las finanzas


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    UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA MATANZA

    ESCUELA DE POSGRADO

    INSTITUTO DE ESTUDIOS DE LAS FINANZAS

    PÚBLICAS ARGENTINAS

    ESPECIALIZACION EN GESTION ADUANERA

    Control Aduanero en Argentina-Control de Riesgo”

    COORDINADORA: DRA. CATALINA GARCIA VIZCAINO

    ALUMNA: MARISA TERESITA GONZÁLEZ RECABARREN

    TUTORA: DRA. MARÍA LUISA CARBONELL

    BUENOS AIRES, JUNIO DE 2014

    RECONOCIMIENTOS

    En primer lugar quisiera agradecer a la Escuela de Posgrado de la Universidad Nacional de la Matanza y al Instituto de Estudios para las Finanzas Públicas Argentinas, por haberme permitido incursionar en el apasionante mundo de la Aduana, el cual admiré desde siempre y en ocasión de la cursada he tenido el privilegio de poder acceder a los más profundos conocimientos en la materia.

    En particular a la Dra. Catalina García Vizcaíno quien como Docente me ha transmitido con la humildad que la caracteriza sus enseñanzas, y su pasión por el Derecho Tributario, en especial y en este caso por los Tributos Aduaneros.

    A la Dra. María Luisa Carbonell, por ser tan generosa al recibirme siempre que se lo he requerido, por la paciencia y el tiempo dedicado, por ser mi guía en la investigación del presente trabajo.

    A Rosalía Gelli, por su presencia, dedicación y por responder todas y cada una de mis inquietudes,

    A todo el cuerpo Docente y a mis compañeros de Posgrado por los gratos momentos compartidos.


    INDICE PÁGINAS

    CAPITULO I.- INTRODUCCION……………………………………………………....... 4

    CAPITULO II.- EL CONTROL ADUANERO EN LA ACTUALIDAD...........................6

    A) Estructura y Organización.................................................................................... 6

    B) Introducción de mejoras …………...……………………………………………........ 8

    CAPITULO III.- CONVENIO INTERNACIONAL PARA LA SIMPLIFICACIÓN Y ARMO

    NIZACIÓNDE LOS REGÍMENES ADUANEROS (Algunas consideraciones del Conve-

    nio de Kyoto)…………………………………………….......................................... 13

    CAPITULO IV.- OPERADOR CONFIABLE Y PERFIL DE RIESGO……............. 18

    CAPITULO V- Conclusiones…………………………………………………………... 22

    ANEXOS:


    Resolución General AFIP 2665/2009................................................................. 24

    Resolución General AFIP 3454/2013...................................................................... 29

    CAPITULO VI- BIBLIOGRAFIA………………………………………………………… 31

    CAPITULO I.-INTRODUCCION

    El presente trabajo de investigación pretende examinar, describir y evaluar los distintos tipos de controles llevados a cabo, a los efectos de corroborar su efectividad en los casos denominados como “perfiles de riesgo”.

    Siendo este trabajo descriptivo, y del tipo exploratorio su marco teórico son las distintas regulaciones vigentes en nuestro país que rigen para el comercio exterior.

    La investigación se centró en el análisis normativo de las recomendaciones de la Organización Mundial de Aduanas que es un organismo internacional cuya tarea consiste en ayudar a los países miembros, cooperando y estando comunicados entre ellos en materia aduanera. Fue fundada en 1952 como el Consejo de Cooperación Aduanera, nombre que se utilizó hasta 1994, cambiando por el actual.

    Su sede está en Bruselas, Bélgica su labor consiste en elaborar reglas consensuadas en procedimientos aduaneros así como prestar asistencia y aconsejar a los servicios de aduanas. La OMA ha establecido una clasificación estándar a nivel internacional de productos denominado Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, más conocido como Sistema Armonizado simplemente. Es interesante aclarar que la OMA no interviene en disputas comerciales o relativas a las tarifas, dado que de ello se encarga la Organización Mundial de Comercio.

    Asimismo, forma parte del análisis de la propuesta a investigar El Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de Regímenes Aduaneros, revisado en 2009, que establece algunos principios tales como detectar con mayor facilidad las infracciones aduaneras, promover la aceleración en la circulación de mercaderías y personas, ofrecer facilidades a los operadores confiables, mejorar la rentabilidad de recursos propios en áreas o zonas de alto riesgo.

    La OMA preparó un Convenio internacional para la simplificación y armonización de los regímenes aduaneros cuya negociación terminó en Kyoto en mayo de 1973. Pero recién entró en vigor el 25 de septiembre 1974.

    El Convenio consta del texto o cuerpo del Convenio y 31 Anexos que contienen normas para la simplificación y armonización de los regímenes aduaneros y de ciertos procedimientos o formalidades aduaneras.

    Cualquier Miembro de la Organización Mundial de Aduanas o de la Organización de las Naciones Unidas o de sus Instituciones especializadas podía suscribir el Convenio y, al hacerlo, tenía que aceptar también, al menos, uno de sus Anexos.
    Más de cincuenta países son Partes Contratantes del Convenio y 26 Anexos están vigentes para algunos de ellos.

    La revisión del Convenio: el Comité Técnico Permanente de la OMA (CTP)

    Conforme al artículo 6 del actual Convenio corresponde al Comité Técnico Permanente las funciones siguientes, entre otras:


    1. Preparar nuevos anexos y proponer al Consejo su adopción con objeto de incorporarlos al Convenio;

    2. Proponer al Consejo los proyectos de enmiendas del presente Convenio o de los Anexos que estime necesarios.

    La entrada en vigor del Convenio revisado:

    El Convenio revisado entrará en vigor tres (3) meses después que cinco (5) Estados lo firmen sin reserva de ratificación o presenten la ratificación. Los Anexos Específicos y sus Capítulos entrarán en vigor tres (3) meses después de que cinco (5) Estados los hayan aceptado.

    Del mismo modo y siendo la Administración Federal de Ingresos Públicos a través de la Dirección General de Aduanas, la responsable de la aplicación de la legislación aduanera en concordancia con los criterios, planes y políticas dictados por el Administrador Federal, así también se analizarán las Resoluciones Generales de AFIP.

    CAPITULO II.- El CONTROL ADUANERO EN LA ACTUALIDAD

    A) Estructura y Organización

    DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS:

    * Subdirección General Técnico Legal Aduanera

    * Subdirección General de Operaciones Aduaneras Metropolitanas

    * Subdirección General de Operaciones Aduaneras del Interior

    * Subdirección General de Control Aduanero

    * Dirección de Coordinación y Evaluación Operativa Aduanera



    SUBDIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL ADUANERO

    * Dirección Gestión del Riesgo

    * Dirección Investigaciones

    * Depto. Centro Único de Monitoreo Aduanero

    * Depto. Grandes Operadores

    * División Cupos de Origen



    Gestión de Riesgo: Se trata de un principio básico de los métodos modernos de control aduanero. Su función consiste en permitir un aprovechamiento óptimo de los recursos aduaneros favoreciendo la eficacia en los controles y a su vez liberando de las excesivas limitaciones burocráticas a empresas y pasajeros.

    Gestión de Riesgo Estratégica: es aquella que se realiza con el objeto de identificar los sectores de riesgo, descartando aquellos de menor importancia para poder intervenir cuando sea necesario de acuerdo con los criterios y experiencia de la administración aduanera.

    Perfil de Riesgo: una vez desarrollados a través de las áreas competentes (por evaluación y análisis de resultados) se determina la eficacia de ellos ajustándose de acuerdo a la oportunidad y conveniencia del servicio aduanero, los procedimientos de control a seguir. 1

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    Es Doctor en Finanzas Públicas. Realizó estudios de Maestría en Desarrollo Regional por la Universidad Veracruzana y de Planificación...

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